在我们的社会中，没有比税务人员与纳税

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我的结论（被克拉布法官驳回）是，第 107(2) 条经受住了沃尔兹的宪法挑战，该意见批准了宗教税收豁免，以尽量减少政教纠葛。第 107(2) 条为牧师住房津贴设立的所得税豁免是一种可行的（但不是强制性的）减少对宗教机构和参与者征税所固有的政教纠葛的手段。

美国人庆祝政教分离。但在现代美国税收制度下，没有可行的办法将世俗和宗派完全分开。当政府对教会和其他宗教机构征税时（政府经常这样做），结果就是政教纠缠，因为教会和其他宗教实体遵守税法，而政府对这些宗派机构实施税法。

如果政府免除教会和其他宗教实体的税收，就会出现另一种政教纠葛，因为在免税边界上，必须确定谁是宗教人士，从而有资格获得免税。无论是征税还是免税，现代税收制度都会使教会和国家纠葛在一起。

我们所能做的最好的事情就是尽量减少现代教会和现代政府之间不可避免的纠葛。有些税种比其 瑞典电报数据库 他税种纠葛更严重。例如，销售税通常比其他税种引起的政教纠葛更少，因为大多数销售都是容易估价的现金交易，购买者有额外的现金来支付税款。因此，许多州对宗教机构（作为买方、卖方或两者）征收较少纠葛的销售税也就不足为奇了。

另一方面，对教堂征收财产税更有可能引发政教纠葛，因为教堂财产可能难以估价，而且教堂（与其他财产纳税人一样）可能缺乏现金来纳税。因此，美国每个州都免除礼拜场所的财产税，这同样不足为奇——尽管各州对教会拥有的住房和夏令营等宗教设施的财产税政策各不相同。有些州对这类宗教设施征税。其他州则不征税。税，而不是教堂免征的财产税。与现金销售一样，牧师津贴涉及神职人员与其各自教会和其他雇主之间易于估价的现金交易。就税收政策而言，对现金收入征税比将其排除在税基之外更公平、更有效。

因此，上级法院应根据沃尔兹案及其避免纠缠的理由，推翻克拉布法官的裁决，并确认《国内税收法典》第 107(2) 条的合宪性，以及该条款将牧师津贴的所得税豁免延伸至牧师津贴。另一方面，由于国会寻求通过扩大税基来降低税率来改革联邦所得税，因此所得税中牧师津贴的豁免应是国会应废除的众多条款之一。

特色图片来源：蒂姆·赖特 (Tim Wright) 的《宗教逃避》。通过Unsplash进入公共领域。

爱德华·泽林斯基是叶史瓦大学本杰明·卡多佐法学院 的莫里斯和安妮·特拉赫